為提升企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理便利性，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問題處理，維護(hù)各方主體合法權(quán)益，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》及其司法解釋、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，編制本操作指引，供稅務(wù)機(jī)關(guān)、破產(chǎn)企業(yè)和破產(chǎn)管理人參考，法律法規(guī)或上級(jí)部門有新規(guī)定或不同程序的，從其規(guī)定。
七臺(tái)河市中級(jí)人民法院 國家稅務(wù)總局七臺(tái)河市稅務(wù)局
2025年9月9日
企業(yè)破產(chǎn)涉稅“高效辦成一件事”操作指引
一、稅費(fèi)債權(quán)申報(bào)及確認(rèn)
【業(yè)務(wù)概述】
審理破產(chǎn)案件的人民法院應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起25日內(nèi)或由管理人被指定后10日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到管理人書面通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)或管理人通知的時(shí)限內(nèi)申報(bào)債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,人民法院或者管理人可以撥打?qū)俚?2366納稅服務(wù)熱線查詢。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到管理人通知后，應(yīng)立即開展破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅費(fèi)的清查核實(shí)工作，并在通知的期限內(nèi)及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)稅費(fèi)相關(guān)債權(quán)，包括：債務(wù)人欠繳的稅（費(fèi)）款、滯納金、罰款、社保費(fèi)用及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等，并提供相應(yīng)計(jì)算依據(jù)及佐證材料。在向管理人申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)時(shí)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)存在未完結(jié)稽查案件的，根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)向管理人申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。
對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)名下雖然存在土地、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)，但因歷史原因未在稅務(wù)系統(tǒng)采集房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與管理人溝通，管理人以納稅人名義采集稅源信息并進(jìn)行納稅申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在債權(quán)申報(bào)期內(nèi)以及處置土地、房產(chǎn)前申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收債權(quán)。
破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請(qǐng)前既有欠稅又有多繳稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第四十條規(guī)定向管理人提出抵銷主張的，由管理人依法核查。
在破產(chǎn)程序中，管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前有納稅義務(wù)未申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)。
管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的債權(quán)不予認(rèn)可的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明理由和法律依據(jù)，要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行復(fù)核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核仍有異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人提出異議并提供相應(yīng)的債權(quán)計(jì)算方式和征收依據(jù)等。管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人，應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會(huì)議，依法行使表決權(quán)。重整案件中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅費(fèi)債權(quán)分組情況，在對(duì)應(yīng)的債權(quán)組分別行使表決權(quán)。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.相關(guān)破產(chǎn)申報(bào)通知文書。
【辦理時(shí)限】
及時(shí)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦理或郵寄等便捷方式。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
二、破產(chǎn)管理人電子稅務(wù)局注冊(cè)登錄及涉稅信息查詢
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可申請(qǐng)將管理人與破產(chǎn)企業(yè)綁定，通過電子稅務(wù)局企業(yè)業(yè)務(wù)入口登錄，以辦稅員身份線上查詢破產(chǎn)企業(yè)狀態(tài)、納稅申報(bào)情況、信用登記、欠稅情況等相關(guān)信息。
破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)辦理工作經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核由管理人接管后，管理人需同步申請(qǐng)解除破產(chǎn)企業(yè)此前辦稅人員的權(quán)限，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予配合。
管理人可申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅人狀態(tài)、納稅申報(bào)、
稅（費(fèi)）款繳納、稅務(wù)行政處罰、納稅信用等級(jí)、發(fā)票申領(lǐng)和使用情況等涉稅（費(fèi)）信息以及企業(yè)社保繳納信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)查詢，經(jīng)實(shí)名認(rèn)證的管理人可通過電子稅務(wù)局、自助辦稅終端、移動(dòng)辦稅終端等查詢。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.相關(guān)破產(chǎn)申報(bào)通知文書。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
1.自行獲取的，即時(shí)辦結(jié)。
2.提出書面申請(qǐng)的，本事項(xiàng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
1.通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上或移動(dòng)辦稅終端渠道，經(jīng)過有效身份認(rèn)證和識(shí)別，自行查詢稅費(fèi)繳納情況、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果、涉稅事項(xiàng)辦理進(jìn)度等自身涉稅（費(fèi)）信息。
2.通過自助辦稅終端渠道，經(jīng)過有效身份認(rèn)證和識(shí)別，自行查詢稅費(fèi)繳納情況、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果、涉稅事項(xiàng)辦理進(jìn)度等自身涉稅信息。
3.辦稅服務(wù)廳辦理。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.符合辦理?xiàng)l件的，管理人可在查詢涉稅信息時(shí)，同步辦理非正常戶認(rèn)定解除、停業(yè)登記等業(yè)務(wù)。
三、破產(chǎn)程序中的非正常戶管理
【業(yè)務(wù)概述】
對(duì)存在欠稅達(dá)三年以上且確已無法聯(lián)系的非正常狀態(tài)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定向人民法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收債權(quán)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)的納稅人狀態(tài)為“非正?！保瑧?yīng)及時(shí)通知管理人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非正常戶認(rèn)定和稅費(fèi)違法行為處罰手續(xù)。非正常戶債務(wù)人的法定代表人名下有多家企業(yè)的，可以單獨(dú)取消該債務(wù)人的非正常戶認(rèn)定。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《稅務(wù)登記管理辦法》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
1.能夠通過電子稅務(wù)局辦理的，即時(shí)辦結(jié)。
2.辦稅服務(wù)廳辦理的，根據(jù)行政處罰辦理時(shí)限。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局。
【辦理提示】
1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè)，就其逾期申報(bào)行為接受處理并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，可恢復(fù)正常狀態(tài)。對(duì)于債務(wù)人因此產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)繳稅（費(fèi)）款、滯納金和應(yīng)繳納的罰款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定向管理人申報(bào)。
2.破產(chǎn)企業(yè)在認(rèn)定非正常戶期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、無相關(guān)納稅義務(wù)的，管理人可對(duì)相關(guān)稅（費(fèi)）種進(jìn)行批量零申報(bào)處理。
3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
四、納稅申報(bào)辦理
【業(yè)務(wù)概述】
在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。如破產(chǎn)企業(yè)無法正常履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，管理人應(yīng)當(dāng)代為履行。根據(jù)稅收征收管理法第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序中發(fā)生應(yīng)稅情形新產(chǎn)生的應(yīng)納稅費(fèi)，例如，處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)、履行合同或生產(chǎn)經(jīng)營等，由管理人按照稅法及其他相關(guān)規(guī)定代為申報(bào)繳納，相關(guān)稅(費(fèi))依法應(yīng)確認(rèn)為共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用的，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報(bào)債權(quán)。
處置破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)時(shí)，如約定產(chǎn)生的稅(費(fèi))由買受人負(fù)擔(dān)的，破產(chǎn)企業(yè)的法定納稅義務(wù)不因任何與買受人的稅(費(fèi))負(fù)擔(dān)約定而免除，管理人應(yīng)及時(shí)代表破產(chǎn)企業(yè)履行納稅申報(bào)和繳納義務(wù)。
管理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)接管的債務(wù)人的賬簿資料核查其財(cái)產(chǎn)狀況，并依法按期申報(bào)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
管理人未接管債務(wù)人賬簿資料、不掌握債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的未申報(bào)期間的實(shí)際情況、未發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。
管理人根據(jù)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案依法處置破產(chǎn)企業(yè)名下土地、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)時(shí)，認(rèn)為確有必要或者意向買受人有要求的，可以就稅費(fèi)種類、稅率、計(jì)算方式、標(biāo)的的歷史欠稅等事項(xiàng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)予以明確，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在管理人提供的相關(guān)材料基礎(chǔ)上予以支持。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》
(2019年第48號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件，具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.申報(bào)文書表單可在電子稅務(wù)局下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.管理人未勤勉盡責(zé)，忠實(shí)執(zhí)行職務(wù)的，人民法院可以依法處以罰款；違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
五、發(fā)票及稅控設(shè)備掛失、補(bǔ)辦
【業(yè)務(wù)概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照企業(yè)破產(chǎn)法第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失，或管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前丟失的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失1日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦、接受行政處罰等手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
4.《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國稅發(fā)〔1999〕221號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》
4.《丟失、被盜金稅卡情況表》
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
按流程辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。
4.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報(bào)稅盤等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
六、發(fā)票領(lǐng)用開具
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)等確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅費(fèi)款，相關(guān)稅(費(fèi))依法應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用的，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報(bào)債權(quán)。
由于破產(chǎn)案件中資產(chǎn)處置等需要，需要臨時(shí)提高增值稅發(fā)票開具額度的，由管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具相關(guān)材料，提出臨時(shí)提高增值稅發(fā)票開具額度的需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此進(jìn)行提高增值稅發(fā)票開具限額的操作，在指定事項(xiàng)辦結(jié)后，管理人應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，恢復(fù)原限額。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》
(2019年第48號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.稅控專用設(shè)備。
4.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報(bào)單》
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的，管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。
4.管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處理。
5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
七、重整、和解企業(yè)納稅信用修復(fù)
【業(yè)務(wù)概述】
稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的債權(quán)根據(jù)重整計(jì)劃、和解協(xié)議規(guī)定的條件獲得清償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃、認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，對(duì)符合條件的完成審核，并反饋信用修復(fù)結(jié)果。
【辦理依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)）
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表。
4.人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并反饋信用修復(fù)結(jié)果。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【辦理提示】
1.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)同時(shí)對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。
2.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
八、稅收違法失信信息撤出
【業(yè)務(wù)概述】
破產(chǎn)重整過程中，企業(yè)或管理人就重大稅收違法失信案件信息公布向稽查局提出提前停止公布失信信息的申請(qǐng)，經(jīng)稽查局按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》等相關(guān)政策文件進(jìn)行審核確認(rèn)或?qū)徟?，停止公布并從公告欄中撤出；并將相關(guān)情況及時(shí)通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
【辦理依據(jù)】
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)）
【辦理資料】
失信主體或者其破產(chǎn)管理人提交相關(guān)證明材料：
1.提前停止公布失信信息申請(qǐng)表。
2.人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。
3.破產(chǎn)管理人提交申請(qǐng)的，還需提供人民法院指定管理人決定書。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
經(jīng)稽查局審核通過后及時(shí)予以撤出。
【辦理地點(diǎn)】
稽查局。
【辦理提示】
1.失信主體或者其破產(chǎn)管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.失信主體或者其破產(chǎn)管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
九、稅務(wù)登記信息變更
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更信息。對(duì)于屬于企業(yè)登記事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場監(jiān)管部門的企業(yè)變更信息，自動(dòng)同步更新稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的對(duì)應(yīng)信息；對(duì)于不屬于企業(yè)工商登記事項(xiàng)的稅務(wù)登記信息變更，企業(yè)可直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理變更登記。企業(yè)因原法定代表人犯罪等原因被列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)重整、和解時(shí)無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
3.《稅務(wù)登記管理辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》（稅總征科發(fā)〔2022〕87號(hào)）
【需提供資料】
1.《變更稅務(wù)登記表》
2.變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件。
3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件。
4.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件（報(bào)送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜的；已實(shí)行實(shí)名辦稅的，可免予報(bào)送身份證件復(fù)印件）。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
十、稅務(wù)登記注銷
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予出具清稅文書。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)、終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定書，指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.《清稅申報(bào)表》（報(bào)送條件：已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人提交）。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
按流程辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
【辦理提示】
1.管理人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向行政機(jī)關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實(shí)情況，并對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
2.管理人未全面接管破產(chǎn)企業(yè)印章和賬簿、文書的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
3.管理人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷稅務(wù)登記前完結(jié)涉稅事項(xiàng)。
4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人未勤勉盡責(zé)，忠實(shí)執(zhí)行職務(wù)的，人民法院可以依法處以罰款；違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
十一、稅收征管流程
（一）稅務(wù)檢查實(shí)施
企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)此前已經(jīng)啟動(dòng)尚未辦結(jié)的稅務(wù)檢查程序可繼續(xù)開展；一般不再啟動(dòng)新的稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。破產(chǎn)企業(yè)如有稽查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)未結(jié)案或者發(fā)票相關(guān)協(xié)查、核查未完成的，破產(chǎn)管理人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成相關(guān)調(diào)查。
（二）強(qiáng)制措施解除
在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取稅收保全措施的，根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第十九條的規(guī)定，管理人可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)解除財(cái)產(chǎn)保全措施，采取保全措施的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以配合解除。稅務(wù)機(jī)關(guān)此前已經(jīng)啟動(dòng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)依法中止。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照原順位恢復(fù)相關(guān)稅收保全措施或者重新啟動(dòng)強(qiáng)制執(zhí)行程序。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
【辦理資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
【辦理時(shí)限】
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后及時(shí)解除。
【辦理地點(diǎn)】
主管稅務(wù)局、稽查局。
【辦理提示】
1.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十二、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)積極為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，解答管理人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足以清償全部或者到期債務(wù)，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，符合困難減免條件的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可適用改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
管理人認(rèn)為企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢或者申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)或者落實(shí)。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》
【需提供資料】
1.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供)。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
【辦理時(shí)限】
1.自行獲取的，即時(shí)辦結(jié)。
2.提出書面申請(qǐng)的，本事項(xiàng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
【辦理地點(diǎn)】
12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳。
【辦理提示】
1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個(gè)人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
十三、公司強(qiáng)制清算案件中的涉稅事項(xiàng)辦理參照本操作指引執(zhí)行。
