我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷多年的高速發(fā)展，正在進(jìn)入新常態(tài)。在2014年中央經(jīng)濟(jì)工作會議上，習(xí)近平總書記全面闡述了新常態(tài)呈現(xiàn)的新特點(diǎn)、新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢，以及因應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)政策。2015年1月實(shí)施的《中華人民共和國預(yù)算法》明確規(guī)定：“各級政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)?！边@條法律規(guī)定具有里程碑式的意義，標(biāo)志著稅收任務(wù)時代的淡出以及稅收長期“超經(jīng)濟(jì)高速增長時代”的結(jié)束，意味著稅收法定時代的到來。當(dāng)前，認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，是今后一個時期中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大方向，也是稅收管理工作面臨的大格局。

 

　　新常態(tài)下著力提升稅收管理效率，具有重要的理論指導(dǎo)和實(shí)際應(yīng)用價值。從國內(nèi)外學(xué)者對稅收征管效率的理論研究看，國外稅收征管效率研究注重從納稅人角度入手，將提高稅務(wù)部門服務(wù)效率作為主要目標(biāo)。國內(nèi)學(xué)者則圍繞稅收征管效率評價指標(biāo)和方法展開，更關(guān)注稅收成本、稅收監(jiān)管等方面的探討，對納稅人角度的研究成果不多，還未形成系統(tǒng)的稅收管理理論。根據(jù)已收集的數(shù)據(jù)，對我國現(xiàn)行稅收管理效率從兩個方面分析。一方面，從人均征稅額的指標(biāo)看，由于近年來我國稅務(wù)系統(tǒng)的人員數(shù)量相對穩(wěn)定，而稅收收入?yún)s在逐年大幅度增長，人均征稅額不斷上升。比如，根據(jù)有關(guān)研究數(shù)據(jù)，2001—2005年全國平均人均征稅額分別為174 萬元、195 萬元、240 萬元、304 萬元、350 萬元，相對而言，我國稅收管理效率總體上是呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢的。另一方面，從征收成本率的指標(biāo)看，有資料表明，1993年我國的稅收征收成本率為3.12%，1996年為4.73%，后持續(xù)增長到5%~6%，2002年達(dá)到峰值。目前與西方發(fā)達(dá)國家相比，仍有較大差距和提升潛力。

 

　　第一，我國的稅收管理效率仍有很大提升空間，亟待充分挖掘潛力。近年來，我國致力于以“提高稅收征管效率”為目標(biāo)的稅收征管改革，確立了“法治、公平、文明、效率”的治稅理念，先后進(jìn)行了稅收電算化、征管單項(xiàng)系統(tǒng)、屬地化管理、集中征收、統(tǒng)一核算、金稅工程、稅收征管信息系統(tǒng)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)“三定”等改革。這些稅收征管體制改革的探索對于優(yōu)化稅收征管資源配置、提高征管效率起到了積極有效的推動作用。但是與世界發(fā)達(dá)國家相比，我國的稅收管理效率仍有很大提升空間和潛力，尚未完全脫離“方法調(diào)整”“制度修補(bǔ)”等淺表性問題。根據(jù)OECD的測算數(shù)據(jù)，2007年美國征稅成本約占稅收收入的0.28％，英國為0.95％，加拿大為0.25％；根據(jù)有關(guān)測算數(shù)據(jù)，目前我國征稅成本率約為3％，與發(fā)達(dá)國家相比，存在很大的提升空間。隨著全球經(jīng)濟(jì)的緩慢復(fù)蘇和我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深層次、結(jié)構(gòu)性的問題凸顯，亟待發(fā)揮我國稅務(wù)部門的潛力，從征稅和納稅服務(wù)兩個方面著力提升稅收管理效率。

 

　　第二，國地稅兩套系統(tǒng)的征管效率水平及其影響因素不同，亟待協(xié)調(diào)規(guī)范。目前談?wù)摱愂照鞴苄?，基本上是對稅?wù)機(jī)關(guān)整體而言，沒有關(guān)注到國家地方兩套稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管的差異性和獨(dú)立性。我國目前的稅收征管工作主要有國稅、地稅兩套系統(tǒng)負(fù)責(zé)，由于國地稅系統(tǒng)征管的稅種、征管技術(shù)和方式等不同，客觀上使兩系統(tǒng)的征管效率水平及其影響因素不同。根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒》數(shù)據(jù)計(jì)算，2000年人均征稅額，國稅系統(tǒng)為153.38萬元、地稅系統(tǒng)為79.01萬元；2014年國稅系統(tǒng)為1422.69萬元，地稅系統(tǒng)為742.64萬元。從這個指標(biāo)看，國稅系統(tǒng)征稅效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于地稅系統(tǒng)。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)，總體上的人均征收額低于稅收總量的增長幅度，稅收效率難以較大提升。新常態(tài)下，如何科學(xué)協(xié)調(diào)國稅、地稅之間的責(zé)任分工？進(jìn)一步深化稅制改革，稅收體制改革由“摸著石頭過河”向“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變，形成成熟定型的稅制體系，成為提升稅收管理效率的大方向和大趨勢。

 

　　第三，稅收工作模式亟待從“管控納稅人”向“服務(wù)納稅人”的新型稅收模式轉(zhuǎn)變。我國國稅地稅系統(tǒng)廣泛開展了創(chuàng)建服務(wù)型、企業(yè)型以及顧客導(dǎo)向型活動，稅務(wù)部門與納稅人良性互動的新型和諧征納服務(wù)關(guān)系基本建立。稅收征管模式亟待從管理監(jiān)督納稅人的傳統(tǒng)模式，向尊重納稅人、服務(wù)納稅人、提高納稅人的滿意度、遵從度的新常態(tài)模式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)服務(wù)型政府建設(shè)進(jìn)程。

 

　　第四，稅收征管制度面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級推動稅收管理模式升級的新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)。我國稅務(wù)系統(tǒng)以信息管稅為依托，以分級分類管理為原則，大量組建稅源專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，重組稅收征管流程，提升稅收征管工作的質(zhì)效或績效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導(dǎo)向的稅收征管改革正在推進(jìn)，但隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨國、跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)攀升，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場、電子商務(wù)等新興經(jīng)營模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級推動稅收管理模式升級的重大機(jī)遇與挑戰(zhàn)，亟待從“按層級各事統(tǒng)管”模式向“網(wǎng)絡(luò)化專業(yè)協(xié)作”模式轉(zhuǎn)變。

 

 

　　新公共管理理論給西方發(fā)達(dá)國家?guī)砹松羁痰挠绊?，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)已成為現(xiàn)代稅收管理發(fā)展的大趨勢，促使傳統(tǒng)的官僚管理模式向以市場與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變、稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變、納稅人從被監(jiān)管對象向商業(yè)客戶轉(zhuǎn)變。

 

　　第一，建立基于新公共管理理論的納稅服務(wù)績效評估指標(biāo)體系，將“經(jīng)濟(jì)、效率、效能”作為納稅服務(wù)績效評估指標(biāo)。近年來，美國聯(lián)邦稅務(wù)局將“3E”（經(jīng)濟(jì)、效率、效能）作為納稅服務(wù)績效評估和衡量的一般性指標(biāo)，建立了以稅法遵從、納稅人和合作機(jī)構(gòu)評價、政府評價為核心的三類指標(biāo)體系，對納稅服務(wù)的績效進(jìn)行評估。一是稅法遵從體系。稅法遵從指標(biāo)體系包括三個指標(biāo)：申報(bào)遵從、報(bào)告遵從、繳納遵從。用來定義納稅人導(dǎo)致的稅收流失，該指標(biāo)將聯(lián)邦稅務(wù)局的服務(wù)工作重點(diǎn)定位于防止、減少和糾正納稅人的錯誤。二是納稅人和合作機(jī)構(gòu)評價體系。這個體系有三個績效評估指標(biāo)：納稅成本，指納稅人為履行聯(lián)邦稅收義務(wù)所花費(fèi)的時間成本和金錢成本；一次性成功解決率，指納稅人和合作機(jī)構(gòu)反映他們在與聯(lián)邦稅務(wù)局第一次聯(lián)系時就能得到準(zhǔn)確、完全解決問題的比例；顧客滿意度。此外，在納稅人和合作機(jī)構(gòu)評價系統(tǒng)中還有兩個評估支持指標(biāo)：對納稅服務(wù)及其方式的知曉度，指納稅人和合作機(jī)構(gòu)對聯(lián)邦稅務(wù)局服務(wù)方式及服務(wù)內(nèi)容方面問題給予肯定回答的比例；合作機(jī)構(gòu)滿意度，指全部合作機(jī)構(gòu)對于聯(lián)邦稅務(wù)局援助服務(wù)滿意度的總體百分比。三是政府評價體系。政府評價指標(biāo)包括生產(chǎn)力、工作量、資源、質(zhì)量等四項(xiàng)基本指標(biāo)，促使聯(lián)邦稅務(wù)局把自助服務(wù)和輔助服務(wù)放在同等重要位置，政府評價體系中的關(guān)鍵績效指標(biāo)是通過電子方式提供納稅服務(wù)的比例。

 

　　第二，高度重視稅收征管信息化網(wǎng)絡(luò)化，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)部門間的協(xié)作。美國從20世紀(jì)60年代起在聯(lián)邦、州及地方稅務(wù)部門全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，推進(jìn)稅收征管手段的現(xiàn)代化，大大提高了稅收效率，目前美國的稅收收入有82％以上由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)征收，實(shí)現(xiàn)了從稅收預(yù)算、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源控制、納稅資料收集存儲檢索等環(huán)節(jié)的信息化網(wǎng)絡(luò)化。美國在全國的數(shù)據(jù)處理中心建立了完善的稅收信息系統(tǒng)，同時還明確規(guī)定，相關(guān)部門必須配合稅務(wù)部門的稅收征管活動以保證稅收及時足額入庫，如銀行在向納稅人開具利息清單時必須通報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。美國的市場交易大都通過銀行轉(zhuǎn)賬，個人收入的90％以上都能被稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌控，而這一切都源自各部門間的密切合作，得益于完善、便捷、有效的信息系統(tǒng)。美國眾多的社會職能部門、機(jī)構(gòu)能依法履行各項(xiàng)涉稅義務(wù)，協(xié)助、配合稅務(wù)當(dāng)局完成稅收管理任務(wù)，形成廣泛穩(wěn)定的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

 

　　第三，構(gòu)建相對完善的納稅人服務(wù)法律法規(guī)體系。西方理論界認(rèn)為納稅人因年齡、性別、受教育程度、職業(yè)等不同而表現(xiàn)出不同的稅收遵從度，納稅人的不同道德觀念、價值取向、風(fēng)險偏好對其稅收遵從決策的影響也是不同的，稅收管理只有把為納稅人服務(wù)的理念貫穿稅收征管過程的始終，才能真正提高稅收征管的效率。西方國家將納稅服務(wù)理念貫穿于稅收征管的全過程，并且以法律的形式賦予納稅人與義務(wù)相對等的權(quán)利，納稅人在承擔(dān)納稅義務(wù)的同時，有權(quán)利要求政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。美國1996年6月30日通過《納稅人權(quán)利法案》，該法案的目的是保護(hù)納稅人的權(quán)利，并保證在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，美國聯(lián)邦稅務(wù)局能夠公正、有效地執(zhí)行稅法。澳大利亞1997年7月開始實(shí)施的《納稅人憲章》規(guī)定了眾多的納稅人權(quán)利，納稅人有受到公平合理的對待、享受專業(yè)的服務(wù)及幫助、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保護(hù)自己的隱私等權(quán)利。

 

　　第四，建設(shè)完善的納稅遵從環(huán)境體系，實(shí)施納稅信用等級評定等激勵方式。發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅遵從風(fēng)險評定管理、違法行為調(diào)查、稅款強(qiáng)制征收和納稅人的法律救濟(jì)，其中納稅遵從風(fēng)險評定管理是發(fā)達(dá)國家稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等國家，在納稅人自主申報(bào)納稅之前要求納稅人進(jìn)行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報(bào)之后甚至在登記申報(bào)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心工作是對納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行風(fēng)險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導(dǎo)等服務(wù)，促進(jìn)納稅遵從。美國建立的個人信譽(yù)評級制度中，納稅申報(bào)記錄被作為衡量個人信譽(yù)等級水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。日本建立了綠色申報(bào)制度，綠色申報(bào)法人占92％，保持良好納稅記錄的納稅人可以使用綠色申報(bào)表，享受一定的稅收優(yōu)惠，而且申請退稅時的審核手續(xù)也較為簡便，提高了納稅人依法納稅的遵從度，稅務(wù)機(jī)關(guān)也減少了稅務(wù)檢查工作量，降低了征稅成本。

 

　　第五，推動稅務(wù)代理等納稅服務(wù)社會化措施。全社會共同參與稅收管理活動過程是現(xiàn)代稅收管理的重要特征，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的參與，形成了征納關(guān)系的新內(nèi)容。許多發(fā)達(dá)國家實(shí)行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，通過納稅服務(wù)社會化來降低稅收成本和納稅成本。日本于1951年通過《稅理士法》，從法律上確立“稅理士”制度，約85％的納稅人通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅和辦理涉稅事務(wù)。韓國于1961年頒布《稅務(wù)士法》，對于經(jīng)稅務(wù)士審核的納稅申報(bào)表可以適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠，而對于未經(jīng)審核簽章的納稅申報(bào)表要加征稅款。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，有效降低了征稅成本和納稅成本，提高了稅收管理效率。此外，納稅人協(xié)會、民間評稅協(xié)會等民間組織的出現(xiàn)，也為維護(hù)納稅人權(quán)益起到了較好的作用。如美國，由于稅法和財(cái)務(wù)制度非常復(fù)雜，納稅人不借助稅務(wù)申報(bào)服務(wù)很難正確計(jì)算應(yīng)納稅額，因而對稅務(wù)中介服務(wù)的市場需求十分旺盛，從而推動了稅務(wù)中介服務(wù)市場的發(fā)展。稅務(wù)中介服務(wù)市場的發(fā)展一方面大大提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，使稅務(wù)部門節(jié)約了征收成本，另一方面可以使稅務(wù)部門將大量事務(wù)性工作交由稅務(wù)中介辦理，降低了稅務(wù)成本。

 

 

　　第一，稅收管理成本應(yīng)從征稅和納稅兩方面進(jìn)行理解。一是稅收部門角度的征稅成本。征管成本從稅法制定及執(zhí)行過程考慮可以分為立法成本、執(zhí)法成本和查處成本；征稅成本從稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用的形式可以分為人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)和對納稅人的輔導(dǎo)費(fèi)用等四個方面；機(jī)會成本，是指在征稅過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄對納稅人的管理或者納稅人員逃避納稅而發(fā)生的稅收收入損失。二是納稅人角度的納稅成本，可以分為實(shí)物成本、時間成本、心理成本；實(shí)物成本即稅款的多寡，按照稅法的規(guī)定計(jì)算所得的稅款；時間成本包括稅額的計(jì)算時間與繳納時間，由稅法的繁簡程度與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的方式?jīng)Q定；心理成本指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。

 

　　第二，稅收制度及征管方法要與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度相適應(yīng)，不僅要考慮征稅效率，還要考慮經(jīng)濟(jì)效率、社會效率以及生態(tài)效率。只有國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展才能形成雄厚的稅收基礎(chǔ)，稅收制度要考慮國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，如果稅負(fù)超出國家經(jīng)濟(jì)可承受能力，將影響稅收征管效率的提高。稅制要與稅收征管方式相適應(yīng)，任何稅制的運(yùn)行都有一定的征管技術(shù)要求，先進(jìn)的稅制往往要求更為科學(xué)先進(jìn)的征管技術(shù)和手段相適應(yīng)。若稅收征管技術(shù)和手段不能與稅制同步，完美的稅制也難以提高稅收征管效率。

 

　　第三，提高納稅人員遵從度要多方面著力。納稅人員的遵從度主要從納稅人員是否及時、準(zhǔn)確申報(bào)納稅額，是否及時繳納稅款等方面進(jìn)行考察。一是納稅人的法律意識。納稅人員的法律意識是影響遵從度的首要原因，納稅人員的法律意識直接影響其稅法知識的掌握程度。二是稅收環(huán)境。稅收環(huán)境是影響納稅人員的外部環(huán)境因素，環(huán)境因素對納稅人員的影響深遠(yuǎn)，良好的稅收環(huán)境有利于促進(jìn)納稅人員傾向于遵從稅收法律制度。三是稅法的復(fù)雜程度以及征管過程的繁簡程度。稅收法律的復(fù)雜程度影響納稅人員對稅收制度的理解，征管方法的繁簡程度影響納稅人員的繳納效率。

 

　　第四，稅制設(shè)計(jì)要同國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略結(jié)合起來，兼顧公平與效率兩個方面。從國情出發(fā)實(shí)行以公平或效率作為側(cè)重點(diǎn)的稅收政策，形成效率型稅制或公平型稅制，更具實(shí)踐價值。發(fā)展中國家實(shí)行“效率型”稅制比之實(shí)行“兼顧型”稅制更能促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛；發(fā)達(dá)國家實(shí)行“公平型”稅制更有益于社會安定。但就具體的稅種來說，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結(jié)合是少有的。就某一具體的稅收政策來說，往往不是以效率為主導(dǎo)，就是以公平為核心，二者并重并不一定是理想狀態(tài)。對于稅收公平與效率，要從整個稅制或稅收總政策來思考。

 

 

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)的緩慢復(fù)蘇，中國經(jīng)濟(jì)由高速邁向中高速，新常態(tài)下的稅收工作呈現(xiàn)出一系列新特征，在經(jīng)濟(jì)增速趨緩的背景下，以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致稅收加速遞減。近幾年我國著力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)逐漸回歸常態(tài)，增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)出口稅的增幅下降，土地財(cái)政大幅下滑，特別是2015年以來我國財(cái)政收支矛盾凸顯。當(dāng)前，以更加開放的態(tài)度借鑒國外先進(jìn)國家的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，研究開放型經(jīng)濟(jì)的稅收管理效率，將有利于形成經(jīng)濟(jì)促進(jìn)稅收、稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)的良性互動。

 

　　第一，加快征稅技術(shù)手段的變革，發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)APP等先進(jìn)技術(shù)提高稅收效率。順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢，著力創(chuàng)新政府服務(wù)模式，提升公共服務(wù)水平，積極推動互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅務(wù)管理融合。通過“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”促進(jìn)稅務(wù)管理的技術(shù)進(jìn)步、效率提升和組織變革，提升執(zhí)行力和創(chuàng)新力，形成以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和創(chuàng)新要素的稅收發(fā)展新形態(tài)。 首先，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”推動稅收技術(shù)手段的變革，變革治稅理念和方式，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)思維與稅收管理方式的融合。再次，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在科學(xué)決策、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)控、實(shí)施績效管理、提升運(yùn)轉(zhuǎn)效率等稅務(wù)管理中的作用，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)與稅收征管、納稅服務(wù)、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查等稅務(wù)管理職能的融合。再次，加快互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等一整套信息技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用過程，區(qū)別于傳統(tǒng)的稅務(wù)信息化或電子政務(wù)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的收集、整理和使用技術(shù)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對稅務(wù)工作的重新審視和改造。最后，發(fā)揮納稅人在稅務(wù)管理創(chuàng)新中的作用，注重納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，強(qiáng)調(diào)政府部門之間的數(shù)據(jù)資源整合開放，提高公共服務(wù)效率。

 

　　第二，深化改革央地事權(quán)，加強(qiáng)國地稅關(guān)系的協(xié)同化、規(guī)范化。國稅地稅征管體制存在職責(zé)交叉，兩者之間信息溝通不暢通，不僅產(chǎn)生稅源競爭，還增加了納稅人負(fù)擔(dān)，推高了征稅成本，降低了稅收管理效率。2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會議審議通過《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，要求發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。當(dāng)前，亟待貫徹落實(shí)中央決定，進(jìn)一步實(shí)施《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）》，為群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，減輕群眾稅負(fù)，維護(hù)群眾合法權(quán)益。一是深化國家稅制改革，完善現(xiàn)代稅制體系。逐步提升直接稅比重，與貨物和勞務(wù)稅一起構(gòu)成政府收入的主體，推進(jìn)環(huán)境、資源、財(cái)產(chǎn)等方面的稅制改革，適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的發(fā)展需要。二是健全地方稅系，賦予省級政府適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)限。十八屆三中全會指出：“結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分?！比前凑肇?cái)權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)的原則，通過對地方稅權(quán)的界定、地方主體稅種的確立和稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，完善地方稅體系。科學(xué)安排稅種分享比例，依據(jù)事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的客觀需要、民生事項(xiàng)的重要程度和社會公共管理的相關(guān)性等來確定稅種分享，凡與地方民生相關(guān)大、更富地方特性的稅種，應(yīng)增大所在地的分享比例。賦予省級政府對地方稅種一定的管理權(quán)限，如稅率在一定區(qū)間內(nèi)的調(diào)整權(quán)。四是國地稅以提升征管效能、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，推行“進(jìn)一家門，找一個人，辦兩家事”的工作模式，完善機(jī)制、整合資源、優(yōu)化流程，推行國地稅聯(lián)網(wǎng)辦稅。五是通過業(yè)務(wù)流程和治理機(jī)制的融合形成合力，解決行政分割、部門分割的問題，努力實(shí)踐著稅收治理現(xiàn)代化的機(jī)制創(chuàng)新。通過聯(lián)合辦稅，形成合力，方便納稅人，提升辦稅效率。在辦稅、征管、分析評估、稅務(wù)稽查、稅種管理、稅法宣傳、綜合治稅和科研協(xié)作等方面開展全方位、多層次的聯(lián)合和協(xié)作。 六是國地稅共享數(shù)據(jù)資源，利用稅收征管系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺提供的數(shù)據(jù)資源，全面監(jiān)控稅收征管質(zhì)量和效率，逐步實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)型管理向以理性分析為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)型管理的轉(zhuǎn)變，提高稅收管理的整體效能，形成稅收治理現(xiàn)代化的合力。

 

　　第三，構(gòu)建科學(xué)的評估指標(biāo)體系，提升稅收管理效率。稅收征管效率，是治稅效率原則的重要維度，是征稅過程本身的效率。人均征稅額、征稅費(fèi)用率、成本-稅收比等指標(biāo)是稅收征管效率水平衡量中常用的簡便方法，在征稅過程中人、財(cái)、物等條件相同情況下，稅源和稅基的豐富度不同，征得的稅收可能大相徑庭。正確理解稅收征管效率的內(nèi)涵，以及稅收征管效率的投入與產(chǎn)出，才能夠抓住征管效率的真正內(nèi)涵。目前發(fā)達(dá)國家的稅收征管重心已經(jīng)轉(zhuǎn)移到客戶（納稅人）服務(wù)和客戶關(guān)系方面。政府應(yīng)該以有效的、符合成本效益原則的方式提供公民要求得到的服務(wù)，并將稅制的復(fù)雜性和納稅成本最小化。美國的納稅服務(wù)績效評估把減少納稅服務(wù)成本列入資源投入決策的一個重要因素。我們應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，把“經(jīng)濟(jì)、效率、效能”作為納稅服務(wù)追求的目標(biāo)。針對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)效果，盡快建立一套規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的績效考核制度。構(gòu)建績效評價體系須遵循顧客導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向原則，建立全面反映納稅服務(wù)使命和核心目標(biāo)的指標(biāo)體系，每一項(xiàng)服務(wù)目標(biāo)在這個體系中須有相應(yīng)的定量指標(biāo)，而且整個指標(biāo)體系能夠顯示出總體目標(biāo)的完成程度。將總體指標(biāo)按照可控制、可測量的原則逐層分解成最基本的、可以直接獲得測評值的指標(biāo)，并逐個確定權(quán)重，建成科學(xué)系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系。

 

　　第四，把控征稅力度，處理好拉弗曲線的平衡點(diǎn)，協(xié)調(diào)稅收行政效率、稅收社會效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率以及稅收生態(tài)效率的共同提升。拉弗曲線描繪了政府稅收收入與稅率之間的關(guān)系，當(dāng)稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這個限度時，再提高稅率會導(dǎo)致政府稅收減少。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收決定財(cái)政支出，這是財(cái)稅活動的基本規(guī)律,但在我國以往的財(cái)稅實(shí)踐中，“任務(wù)至上”的導(dǎo)向問題長期存在。2015年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國預(yù)算法》意味著稅收法定時代的到來。新常態(tài)下提升稅收管理效率，主要注重四個方面：一是提升稅務(wù)行政效率，落實(shí)中央《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，提高納稅主體依法納稅的自覺性，積極推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，努力減少征稅主體支出費(fèi)用占稅收總收入的比重，用更小的征稅成本取得更大的稅收所得，不斷提質(zhì)增效升級，開創(chuàng)稅收事業(yè)的新局面。二是提升稅收社會效率，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，加大稅收調(diào)節(jié)力度，通過優(yōu)化稅制來降低稅收超額負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾、維護(hù)社會安定團(tuán)結(jié)，形成良好的社會效益。三是提升稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭，使稅收更加有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、推動國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長和微觀經(jīng)濟(jì)效益的提高。四是提升稅收生態(tài)效率，建立健全促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，貫徹落實(shí)十八屆三中全會關(guān)于加快生態(tài)文明制度建設(shè)的要求。